Анализ рентабельности продаж

В случае, если формулу Рпр = Ппр / Впр * 100% выразить не в процентах, а в рублях (в виде Рпр = Ппр / Впр), то в этом случае возможно сделать вывод о результативности продаж, другими словами какое количество рублей прибыли от продаж получено с каждого рубля выручки от реализации продукции (выручки от продаж).

Если компания имеет достаточно развитую и широкую прочую деятельность, то чистая прибыль результат не только выручки от продаж, но и доходов от другой деятельности. Следовательно, соотнесение чистой прибыли лишь с величиной выручки от продаж ведет к завышению подлинного значения рентабельности, которую вернее именовать уже рентабельностью простой деятельности. Рентабельность простой деятельности возможно выяснить по следующей формуле:

где,
Впр - выручка от продаж в отпускных стоимостях-нетто
Дп - доходы от другой деятельности, тыс. рублей.

Для более подробного анализа рентабельности продаж нужно совершить факторный анализ рентабельности продаж, т. е. проанализировать какие конкретно факторы оказали влияние на уровень рентабельности продаж предприятия.

расчёт и Понятие рентабельности продаж: Методика факторного анализа рентабельности продаж

Что свидетельствует показатель рентабельности продаж и для чего рассчитывается?

Чтобы оценить итоги деятельности предприятия в отчетном периоде, применяют показатель экономического Результата — прибыль, но, данного показателя не достаточно для оценки ЭФФЕКТИВНОСТИ, исходя из этого собственникам предприятия нужно произвести расчет показателей рентабельности.

Одним из таких показателей есть Рентабельность продаж.

Рентабельность продаж — это показатель эффективности реализации продукции (товаров либо одолжений), высказывающий размер прибыли в расчете на 1 рубль выручки либо товарооборота.

Формула расчета рентабельности продаж

Рпр = Ппр. / В (ТО) * 100%

• Рпр — неспециализированная формула рентабельности продаж;
• Ппр — показатель прибыли от реализации продукции (товаров, одолжений) — стр. 2200 Ф№2;
• В (ТО) — выручка, товарооборот — стр. 2110 Ф№2

Где забрать показатели для расчета рентабельности продаж?

Пример расчета рентабельности продаж

Представим расчет на основании данных представленных в выше приведенном Отчете о денежных итогах:

• 2016 год: 8873 / 444439 * 100% = 1,99%
• 2017 год: 6402 / 416089 * 100% = 1,54%

Обратите внимание. В практике НЕ СУЩЕСТВУЕТ таких показателей рентабельности как:

— рентабельность продаж предприятия;

— рентабельность продаж капитала;

— рентабельность продаж активов;

— рентабельность продаж производства.

Этих показателей НЕТ в природе. Их ошибочно путают с РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРОДАЖ о которой мы говорили выше.

Факторы воздействующие на рентабельность продаж

Прямыми факторами, воздействующими на трансформацию рентабельности продаж, являются:

• прибыль от продаж;
• выручка (товарооборот);

Косвенными факторами, трансформации рентабельности продаж, являются:

• затраты (направляться.к. они воздействуют на прибыль);
• уровень инфляции и индекс цен, (т.к. он воздействует на величину выручки от продаж);
• спрос клиентов (т.к. он воздействует на количество продаж, а соответственно и на прибыль);
• другие факторы, которые связаны с эффективностью деятельности предприятия.

Факторный анализ рентабельности продаж

Для определения факторов на трансформацию разглядываемого показателя, сперва строится факторная модель: P_n=П_n/B=B-(c/c+к.р.+у.р.)/B=(B-З)/B

Приведем пример факторного анализа рентабельности продаж на примере конкретного предприятия.

Таблица 1 — Эти для факторного анализа рентабельности продаж ООО «Руно» за 2014 -2016 гг.

Факторная модель рентабельности продаж

Составляем модель с целью проведения факторного анализа:

P_n=П_n/B=B-(c/c+к.р.+у.р.)/B=(B-З)/B

где, Пп – прибыль от продаж; В – выручка (товарооборот); c/c – себестоимость; к.р. – коммерческие затраты (издержки обращения); у.р.- управленческие затраты; З – затраты (затраты)

1. Определим изменение рентабельности количества продаж в 2014 — 2016 году за счет трансформации количества реализации ? Pn (? В_p) по формуле:

?P_n(B)=(B_отч. — З_баз.)/B_отч. — (B_баз.-З _баз.)/B_баз. либо P_n — P_nбаз.

2015 г. к 2014 г.: ?P_n(B) = (18067-(9418+4497))/18067 — (19974-(9418+4497))/19974 = 0,2298 – 0,3033 = — 0,0735

2016 г. к 2015 г.: ?P_n(B) = (17574-(9374+4807))/17574 — (18067-(9374+4807))/18067 = 0,193 – 0,215 = -0,022

2016 г. к 2014 г.: ?P_n(B) = (17574-(9418+4497))/17574 — (19974-(9418+4497))/19974 = 0,2082 – 0,3033 = — 0,0951

2. Вычислим изменение рентабельности количества продаж за счет повышения затрат ? P_vп(?S) по формуле:

?P_n(s)=(B_отч. — З_отч.)/B_отч. — (B_отч.-З _баз.)/B_отч.

2015 г. к 2014 г.: ?P_n(s) = (18067 – (9374+4807))/18067 — (18067-(9418+4497))/18067 = 0,215 – 0,2298 = -0,0148

2016 г. к 2015 г.: ?P_n(s) = (17574 – (9870+4975))/17574 — (17574-(9374+4807))/17574 = 0,1552– 0,193 = -0,0378

2016 г. к 2014 г.: ?P_n(s) = (17574 – (9870+4975))/17574 — (17574-(9418+4497))/17574 = 0,1552– 0,2082 = -0,053

3. Удостоверимся в надежности соответствие неспециализированного применения рентабельности продаж и совокупность влияния факторов:

?P_vп = ?P_vп (?V_p) + ?P_vп(?S)

2015 г. к 2014 г.: — 0,0883 = -0,0735 – 0,0148 = — 8,83%

2015 г. к 2014 г.: — 0,0598 = -0,022-0,0378 = -5,98%

2015 г. к 2014 г.: -0,1481 = -0,0951 – 0,053 = -14,81%

Результаты факторного анализа рентабельности продаж представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Результаты факторного анализа рентабельности продаж в %

Вывод по итогам факторного анализа рентабельности продаж

Так, на основании выше представленных разрешённых можно сделать следующий вывод: В 2015 году относительно 2014 года рентабельность продаж сократилась на 8,83%, а также за счет понижения физического количества продаж товаров, рентабельность продаж сократилась на 7,35%, а за счет повышения неспециализированной величины затрат, рентабельность продаж сократилась на 1,48%. В 2016 году относительно 2015 года рентабельность продаж сократилась на 5,98%, а также за счет понижения физического количества продаж товаров, рентабельность продаж сократилась на 2,2%, а за счет повышения неспециализированной величины затрат, рентабельность продаж сократилась на 3,78%. В 2016 году относительно 2014 года рентабельность продаж сократилась на 14,81%, а также за счет понижения физического количества продаж товаров, рентабельность продаж сократилась на 9,51%, а за счет повышения неспециализированной величины затрат, рентабельность продаж сократилась на 5,3%.

Рпр.ч = ЧП / Впр * 100%

где,
Рпр - рентабельность продаж в целом по предприятию, вычисленная по прибыли от продаж, %;
Ппр - прибыль от продаж, тыс. рублей;
Впр - выручка от продаж, тыс. рублей;
Рпр.ч - рентабельность продаж в целом по предприятию, вычисленная по чистой прибыли, %;
ЧП - чистая прибыль, тыс. рублей.

А.Д. Шеремет для анализа рентабельности продаж предлагает применять следующие коэффициенты:

1. Рентабельность продаж по прибыли от продажи: K1 = Ппр / Впр

2. Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли: K2 = Пбп / Впр

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли: K3 = ЧП / Впр

где,
Ппр - прибыль от продаж

Анализ рентабельности продаж начинается с изучения ее фактического уровня за отчетный (разбираемый) период в сравнении с рентабельностью продаж за прошлые годы, с данными бизнес-замысла, с подобным показателем фирм, производящих однородную с разбираемым предприятием продукцию, со средними значениями рентабельности продаж согласно данным видам деятельности, отраслям хозяйства в отечественной экономике и в других государствах.

Рентабельность – относительная величина, высказывающая прибыльность (доходность) предприятия. В отличие от прибыли, рентабельность характеризует эффективность денежной деятельности организации, независимо от характера и размеров экономической деятельности. Данное свойство придает рентабельности, с одной стороны, форму экономической категории, высказывающей экономические отношения между экономическими субъектами по поводу результативности применения факторов капитала, а с другой – темперамент инструмента и объекта денежного менеджмента.

В экономической литературе рентабельность продаж предлагается рассчитывать, как отношение прибыли от реализации продукции либо чистой прибыли к сумме взятой выручки. Данный показатель определяется как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции:

Представим в виде схемы факторы влияния на рентабельность продаж: